Новое в налоговом законодательстве 2013 год

Изменения налогового законодательства с 2013 года.
1)    Организации обязаны предоставлять в налоговый орган до 31 марта года, следующего за отчетным, только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность /пп.5 п.1 ст.23 ГК РФ/.

2)    Упрощенная система налогообложения /гл.26.2 НК РФ/.
a)    Для применения данного спецрежима налогоплательщик обязан представить уведомление о переходе на УСНО в установленные сроки /пп.19 п.2 ст.346.12 НК РФ/.
b)    При утрате права на применение УСНО налогоплательщику следует произвести уплату налога и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право /п.7 ст.346.21, п.3 ст.346.23 НК РФ/.
c)    Если организация, применяющая УСНО, прекращает свою деятельность, то налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности /п.8 ст.346.13 НК РФ/. Уплатить налог и представить декларацию по УСНО в данном случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность /п.7 ст.346.21, п.2 ст.346.23 НК РФ/.
d)    Уведомление о переходе на УСНО вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель должны подать в инспекцию не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе /п.2 ст.346.13 НК РФ/.
e)    Расчет лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСНО учитывается только остаточная стоимость основных средств /пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ/.
f)     Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом «Доходы», уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем /п.3.1 ст.346.21 НК РФ/.
g)    Налогоплательщики, применяющие УСНО  «Доходы минус Расходы», могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств /пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ/.
h)    Вместо УСНО на основе патента применяется патентная система налогообложения.

3)    Единый налог на вмененный доход /гл. 26.3 НК РФ/.
a)    Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на уплату ЕНВД  /п.1 ст.346.28 НК РФ/.
b)    Налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета при переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД /абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ/.
c)    Ограничение по количеству работников для перехода и утраты права на применение ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников /пп.1 п.2.2 ст.346.26, абз.37 ст.346.27 НК РФ/.
d)    Организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации, вправе применять ЕНВД даже при превышении лимита средней численности работников /абз 2 пп 1 п 2.2 ст. 346.26 НК РФ/.
e)    ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке, как автотранспортных средств, так и мототранспорта, а также при предоставлении мест для стоянки для указанных средств /пп.3 пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ/.
f)    ЕНВД можно применять при оказании услуг по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности /абз.9 ст.346.27 НК РФ/.
g)    Расчет вмененного дохода плательщика ЕНВД при постановке на учет и снятия с учета производится с даты постановки на учет (снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности /п.10 ст.346.29 НК РФ/.
h)    Сумма единого налога подлежит уменьшению на уплаченные в данном налоговом периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) только в части, оплаченной работодателем, то есть за первые три дня,  на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников /пп.1,пп.2, пп.3 п.2 ст.346.32 НК РФ/.

4)    Патентная система налогообложения /гл.26.5 НК РФ/.
a)    С 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения для ИП вместо УСНО. Согласно Заявлению выдача патента производится на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года /п.5 ст.346.45 НК РФ/.
b)    Заявление на выдачу патента должно быть подано не позднее 10 дней до даты начала применения спецрежима в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете /п.2 ст.346.45/.
c)    Средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, должна быть не более 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, не более  60 млн руб. /п.5 ст.346.43, пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ/.
d)    Налог, подлежащий уплате, исчисляется в размере 6% от потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности /ст.346.47, 346.5, 346.51 НК РФ/.
e)    Налоговый период – срок, на который выдается патент, или период с даты начала действия патента до даты досрочного прекращения предпринимательской деятельности /ст.346.49 НК РФ/.
f)    Патенты, выданные на срок более 6 месяцев: налог уплачивается только в размере одной трети исчисленной суммы, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода /п.2 ст.346.51 НК РФ/.
g)    Патенты, выданные на срок менее 6 месяцев: налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
h)    При патентной системе налоговый учет доходов ведется  кассовым методом в книге учета доходов. Бухгалтерский учет ИП имеют право не вести /пп.1 п.2 ст.6 №402-ФЗ/.
i)    Сумма патента не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов.

5)    Единый сельскохозяйственный налог /гл.26.1 НК РФ/.
a)    Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу /п.1 ст.346.3 НК РФ/.
b)    Организация (ИП) вновь созданная или вновь зарегистрированная должна уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет /п.2 ст.346.3 НК РФ/.
c)    Организации (ИП), не предоставившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН /п.3 ст.346.3 НК РФ/.
d)    Организация (ИП) вновь созданная или вновь зарегистрированная вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН /п.4.1 ст.346.3 НК РФ/.
e)    При возврате покупателю ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат /пп.1 п.5 ст.346.5 НК/.
f)    При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление не позднее 15 дней с даты ее прекращения /п.9 ст.346.3 НК/.
g)    При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность /п.5 ст.346.9, пп.2 п.2 ст. 346.10 НК РФ/.
6)    Налог на добавленную стоимость /гл.21 НК РФ/.
a)    Ввоз и реализация племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов  /пп.5 п.2 п.5 ст.164 НК РФ/.
b)    Жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды и смеси топленые облагаются НДС по ставке 10 процентов /абз.7 пп.1 п.2 ст.164 НК РФ/.
c)    Освобождается от обложения НДС реализация управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК и жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами коммунальных услуг, которые приобретены у организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение /пп.29 п.3 ст.149 НК РФ/.
d)    Предусмотрена льгота для региональных операторов, осуществляющих деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах /пп.30 п.3 ст.149 НК РФ/.
e)    Установлена льгота по НДС в отношении услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках /пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ/.

7)    Акцизы /гл. 22 НК РФ/.
Увеличены ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин /п.1 ст.193 НК РФ/.
К подакцизным товарам относятся топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия /пп.11 п.1 ст.181 НК РФ/.

8)    Налог на прибыль организаций /гл. 25 НК РФ/.
a)    Если в отношении основного средства применялась амортизационная премия, то при расчете его остаточной стоимости вместо показателя «первоначальная стоимость» надлежит применять показатель стоимости, по которой этот объект был включен в амортизационную группу /п.1 ст.257 НК РФ/.
b)    Следует восстанавливать амортизационную премию при реализации (ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию) объекта, в отношении которого применялась амортизационная премия  только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком /абз.4 п.9 ст.258 НК РФ/.
c)    По основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, дата начала начисления амортизации определяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию /п.4 ст.259 НК РФ/.
d)    Долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" /п.2 ст.266 НК РФ/ признаются безнадежными.
e)    Установлена предельная величина процентов, учитываемых в расходах:
- долговое обязательство в рублях - ставка процента, установленная соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза;
- долговое обязательство в иностранной валюте - ставка процента, установленная соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 0,8 раза - /п.1.1 ст.269 НК РФ/.
f)    Для целей налога на прибыль доход от реализации недвижимого имущества признается на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче /абз.2 п.3 ст.271 НК РФ/.
g)    Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение таких объектов списываются через механизм амортизации /пп.17 п.1 ст.265, п.1 ст.256 НК РФ/.
h)    Сельскохозяйственные товаропроизводители /п.2.ст.346.2.НК РФ/ и рыбохозяйственные организации /пп.1 п.2.1 ст.346.2 НК РФ/, деятельность которых не облагается ЕСХН, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль на постоянной основе в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной сельхозпродукции /п.1.3 ст.284 НК РФ/.
i)    Депозитарий при выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц,  исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль /п.1 ст.310 НК РФ/.
j)    Бюджетные средства, выделяемые ТСЖ, ЖСК, жилищным и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах /ПП.14 П.1 СТ.251 НК РФ/.

9)    Налог на доходы физических лиц /гл.23 НК РФ/.
a)    Не облагаются НДФЛ субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера /п.14.1 п.14.2 ст.217 НК РФ/.
b)    По расходам на лечение можно получить социальный вычет, если лечение осуществляет предприниматель.  Вычет предоставляется также по расходам на лечение усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет /пп.3 п.1 ст.219 НК РФ/.
c)    Социальный вычет работник может получить до окончания налогового периода по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии. Расходы должны быть документально подтверждены. Из сумм, выплачиваемых налогоплательщику, работодатель обязан был удерживать взносы и перечислять их в соответствующие фонды /п.2 ст.219 НК РФ/.
d)    Не облагается НДФЛ оплата организацией (предпринимателем) лечения и медицинского обслуживания усыновленных детей работников и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности /п.10 ст.217 НК РФ/.
e)    При выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ /п.18 ст.214.1 НК РФ/.

10)      Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
a)    Для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды предельная величина базы составляет 568 000 руб. /ч.5 ст.8 N 212-ФЗ, N 1276/.
b)    Работодатели лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста 60 лет - для мужчин и 55 лет - для женщин /N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ"/, обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы /ст.58.3 №212-ФЗ/.
c)    Исчисления страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя,  а также адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, производится в размере фиксированного взноса в ПФР и определяется исходя из 2-х кратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года.
d)    В случае, если предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов в течение определенного времени не вели свою профессиональную деятельность, то они вправе не исчислять и не уплачивать взносы за эти периоды /ч.6 ст.14 N 212-ФЗ/.
e)    На выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с указанными лицами заключен срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года /п.1 ст.7 № 167-ФЗ от 15.12.01г./.
f)    Для плательщиков, применяющих новый спецрежим установлены такие же пониженные тарифы страховых взносов, как и для применяющих УСНО /п.14 ч.1 ст.58 №212-ФЗ от 24.07.09г./.

11)      Обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
a)    Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется:
сумма начисленного заработка за 2 календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай,  /  (знак деления)
число календарных дней в этом периоде (за исключением некоторых календарных дней ч.3.1 ст.14 N 255-ФЗ).
b)    Скорректированы сведения, которые указываются в справке о сумме заработка, выдаваемой уволившемуся работнику/п.3 ч.2 ст.4.1 N 255-ФЗ/.
c)    Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, коэффициент - 1,055.
d)    Единовременное пособие при рождении ребенка с 2013 года составляет 13.087 руб. 61 коп.; пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - 490 руб. 79 коп.;
e)    минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком – 2.453 руб. 93 коп., за вторым и последующими детьми – 4.907 руб. 85 коп.

12)      Транспортный налог /гл.28 НК РФ/.
В случае, когда ставки транспортного налога не определены законами субъектов РФ, то следует применять значения, предусмотренные в налоговом кодексе РФ /п.1 п.4 ст.361 НК РФ/.

13)      Налог на имущество организаций /гл.30 НК РФ/.
a)    Принятое на учет с 01 января 2013 года движимое имущество  в качестве объекта основных средств не облагается налогом на имущество организаций /пп.8 п.4 ст.374 НК РФ/.
b)    Не признаются объектом обложения налогом на имущество объекты культурного наследия федерального значения; ядерные установки для научных целей и хранилища ядерных материалов и радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в РМРС /пп.3 - пп.7 п.4 ст.374 НК РФ/.
c)    Касательно железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в 2013 г. предельные ставки не могут превышать 0,4 процента /п.3 ст.380/.

14)      Государственная пошлина /гл. 25.3 НК РФ/
•    Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ по рассматриваемым ими делам вправе освобождать плательщика от уплаты госпошлины, исходя из его имущественного положения /п.2 ст.333.20, п.2 ст.333.22,  п.3 ст.333.23 НК РФ/.
•    За регистрацию прав на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения госпошлина составляет 200 руб. (за исключением личного подсобного хозяйства, а также ПИФ) /пп.22 п.1 ст.333.33 НК РФ/.
•    Госпошлина за выдачу документа о прохождении технического осмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним составляет 300 руб. /пп.41.2 п.1.ст.333.33 НК РФ/.
•    Госпошлина за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами в зависимости от расходных материалов (бумажной или пластиковой основы) составляет 400 руб. или 800 рублей.

15)      Налог на добычу полезных ископаемых /гл.26 НК РФ/.
a)    Добыча углеводородного сырья газа горючего природного из всех видов месторождений облагается НДПИ по ставке 582 руб. за 1000 куб. м газа.
b)    Добыча нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т. Эта ставка, как и прежде, умножается на специальные коэффициенты /пп.9 п.2.ст.342.НК РФ/.
c)    Добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется ставка 590 руб. за 1 т. /пп.10 п.2.ст.342.НК РФ/.
d)    Добыча кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа, облагается НДПИ по нулевой ставке /пп.17 п.1.ст.342 НК РФ/.
e)    Налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении /п.2 ст.338 НК РФ/.
f)    Сумма налога в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы /п.1 ст.343 НК РФ/.
g)    Метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ /п.2 ст.336 НК РФ/.

16)     Земельный налог /гл.31 НК РФ/.
Ставка земельного налога в отношении ограниченных в обороте земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка /пп.1 п.1 ст.394 НК РФ/.
Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок /п.1 п.3 ст.394 НК РФ/.